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資金繰りのしくみ |
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1）「資金」と「利益」は一致しない |
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損益計算書における利益は、収益から費用を差し引いた金額で、会社の「儲け」を表しています。
利益が出ていれば会社は儲かっている＝だから資金繰りに余裕がある、必しもそうとは限らないのです。
「当社は資金繰りが苦しいから赤字だろう」などというどんぶり勘定だと、実際の損益は黒字で「多額の税金が発生し、あわてて資金をかき集めた」というケースだってあり得るのです。
なぜそのようなことが起こるのでしょうか。会社の収益のうち掛け売上は、売掛金が回収されなければ資金になりません。減価償却費は資金流出を伴わない経費です。借入金の元本返済額は利益の計算には反映されません。
これらの要因によって、必ずしも「利益＝資金増加」とはならないのです。 |
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利益と資金の関係 |
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商品を600で仕入れて、1,000で販売 |
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仕 入 |
売 上 |
| ケース１ |
現金決済 |
現金決済 |
| ケース２ |
掛け決済 |
掛け決済 |
| ケース３ |
現金決済 |
掛け決済 |
| ケース４ |
掛け決済 |
現金決済 |
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商品売上時の損益と資金繰りはどうなる？ |
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2）貸借対照表との関連 |
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以上のように、利益と資金が一致しない理由に掛売り(売掛金)や借入返済などがありました。これらは貸借対照表の科目であり、これらも資金繰りを把握するうえで関連性があるのです。 |
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| 資金が減るとき |
資金が増えるとき |
| 資産が増加 |
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売掛金が増える |
| ・ |
受取手形が増える |
| ・ |
棚卸資産が増える |
| ・ |
資産を購入する |
| ・ |
設備投資する |
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資産が減少 |
| ・ |
売掛金が回収される |
| ・ |
受取手形が入金される |
| ・ |
棚卸資産が減る |
| ・ |
資産を売却する |
| ・ |
減価償却(資金留保) |
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| 負債が減少 |
| ・ |
買掛金を支払う |
| ・ |
支払手形が落ちる |
| ・ |
借入金を返済する |
| ・ |
預り金を支払う |
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負債が増加 |
| ・ |
買掛金が増える |
| ・ |
未払金が増える |
| ・ |
借入れをする |
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売掛金と資金繰りの関係 |
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売掛金の増加 ・・・・ 資金繰りにマイナスに働く
売掛金の減少 ・・・・ 資金繰りにプラスに働く |
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売掛金の動きをみてみると・・ |
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| 売掛金勘定 |
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当期の売上高は600だが、実際の資金収入は450である。（ 売上高より150少ない）
会社は200の儲けを出しているが、手許に残っている資金は50しかないということ。 |
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